Fiche pratique

Taxe d'apprentissage (TA) et contribution supplémentaire à l'apprentissage (CSA)

Vérifié le 16/01/2023 - Direction de l'information légale et administrative (Première ministre)

La taxe d'apprentissage (TA) est due par les entreprises et associations imposées à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les sociétés qui emploient au moins un salarié. Le siège social de l'entreprise doit être situé en France. La contribution supplémentaire à l'apprentissage (CSA) vise à encourager l'emploi d'alternants dans les grandes entreprises. Elle est due par les entreprises de plus de 250 employés.

Taxe d'apprentissage
Contribution supplémentaire à l'apprentissage

La taxe d'apprentissage <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> est due par toute entreprise individuelle, société ou <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R24404">GIE</a> imposée à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R24381">BIC</a>, ou à l'impôt sur les sociétés.

L'entreprise doit avoir son siège social en France et employer au moins 1 salarié.

Employeurs non soumis à la TA

Les structures suivantes ne sont pas soumises à la taxe d'apprentissage :

Association, organisme fondation, fonds de dotation, congrégation, syndicat à but non lucratif
Groupement d'employeurs agricoles
Société coopérative agricole et union de sociétés agricoles d'approvisionnement et d'achat
Personne morale ayant pour objectif exclusif l'enseignement
Certaines mutuelles et organismes mutualistes
Coopération et union artisanale, maritime, de transport fluviale et d'entreprises de transports
Organisme d'habitations à loyer modéré
Société coopérative de construction
Société et union de sociétés de production, de transformation, de conservation et de vente de produits agricoles

Exonération mensuelle des employeurs d'apprentis

Un employeur est exonéré de taxe d'apprentissage lorsque les 2 conditions suivantes sont réunies :

Emploi d'au moins 1 apprenti
Masse salariale inférieur ou égale à 6 fois le Smic mensuel (soit 10 255,70 € pour la taxe due en 2023).

L'exonération est appréciée chaque mois en fonction de ces 2 critères appliqués au mois précédent.

Exemple

Un employeur est exonéré de <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> en juin si les 2 critères de l'exonération (emploi d'au moins 1 apprenti + masse salariale inférieure ou égale à 10 255,70 €) sont remplis en mai.

Cas général
Alsace-Moselle

Le taux de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> est de 0,68 % de la masse salariale.

La TA comprend 2 fractions :

Une part principale de 0,59 %. Celle-ci est destinée au financement de l'apprentissage et recouvrée par l'<a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R44849">Urssaf</a> ou la caisse de la mutualité sociale agricole(MSA)
Le solde de 0,09 %. Celui-ci est destiné au financement des formations initiales technologiques et professionnelles. Il est versé annuellement à l'<a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R44849">Urssaf</a> ou la Caisse de la mutualité sociale agricole (MSA)

Le taux de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> est de 0,44 % de la masse salariale.

L'intégralité de la taxe relève du régime de la part principale. Il n'y a donc pas de fraction « solde ».

La TA est perçue par l'<a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R44849">Urssaf</a> ou la Caisse de la mutualité sociale agricole (MSA).

Il faut multiplier le taux de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> par la masse salariale du mois précédent.

La masse salariale correspond à la somme des montants suivants :

Rémunérations soumises aux cotisations sociales
Avantages en nature versés par l'entreprise (salaires, indemnités, primes, gratifications, cotisations salariales, pourboires notamment)

Les rémunérations imposables sont arrondies à l'euro le plus proche (la fraction d'euro égale à 0,50 €est comptée pour 1).

À savoir

La structure qui emploie moins de 11 salariés est exonérée de TA sur les rémunérations des apprentis.

La part principale et le solde de la taxe d'apprentissage (TA) peuvent être réduits par la déduction de certaines dépenses.

Dépenses déductibles de la part principale de la taxe d'apprentissage (TA)

La part principale de la taxe d'apprentissage peut être réduite grâce à la déduction des dépenses suivantes :

Dépenses des investissements en équipements et matériels pour un centre de formation d'apprentis (CFA) dont l'entreprise dispose
Dépenses pour des offres de formations innovantes par apprentissage. Il doit s'agir d'offres qui n'ont jamais été dispensées sur le territoire national.

Les dépenses « CFA entreprises » et « formations innovantes » pouvant être déduites de la taxe de l'année N se calculent en fonction de celles payées au cours de l'année précédant la déduction (N-1).

Les déductions ne peuvent pas dépasser 10 % de la part principale de taxe de l'année (N-1).

Dépenses déductibles pour le solde de la taxe d'apprentissage (TA)

Le solde de la TA peut être diminué du montant des subventions en nature versées aux CFA sous forme d'équipements et de matériels. L'employeur doit déduire ces subventions du solde de la taxe d'apprentissage de l'année N qui est payée en mai de l'année N+1<MiseEnEvidence/>.

À savoir

Une règle dérogatoire est prévue pour le solde de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> 2022 versée le 5 ou le 15 mai 2023 : les employeurs peuvent déduire les subventions versées du 1<Exposant>er</Exposant> juin au 31 décembre 2022

- La part principale de la taxe d'apprentissage doit être déclarée mensuellement au moyen de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=F34059">déclaration sociale nominative (DSN)</a> :
 
 Service en ligne
 Déclaration sociale nominative (DSN)
 
 Accéder au service en ligne
 
 Net-entreprises-GIP Modernisation des déclarations sociales
 
 La DSN doit être faite au cours du mois suivant la période d'emploi rémunérée :
 Le <MiseEnEvidence/><MiseEnEvidence>5 du mois </MiseEnEvidence>pour les employeurs de 50 salariés et plus et dont la paie est versée au cours du même mois que la période de travail
 Le <MiseEnEvidence>15 du mois</MiseEnEvidence> dans les autres cas (employeurs de 50 salariés et plus en décalage de paie, employeurs de moins de 50 salariés)
 La taxe d'apprentissage doit être déclarée établissement par établissement, à l'aide du bloc "Assujettissement fiscal ".
 Exemple
 Pour le mois de janvier 2023, la part principale de la taxe d'apprentissage est déclarée en DSN le 5 ou le 15 février 2023.
- La fraction solde de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> de 0,09 % est versée annuellement à l'Urssaf.
 La déclaration des rémunérations se fait au moyen de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=F34059">déclaration sociale nominative (DSN)</a> :
 
 Service en ligne
 Déclaration sociale nominative (DSN)
 
 Accéder au service en ligne
 
 Net-entreprises-GIP Modernisation des déclarations sociales
 
 La DSN doit être faite annuellement à l'un des moments suivants :
 Le 5 mai de l'année suivante pour les employeurs de 50 salariés et plus, et dont la paie est versée au cours du même mois que la période de travail
 Le 15 mai de l'année suivante dans les autres cas (employeurs de 50 salariés et plus en décalage de paie, employeurs de moins de 50 salariés)
 La soumission à la taxe d'apprentissage doit être déclarée via la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=F34059">DSN</a> une fois par an, établissement par établissement, à l'aide du bloc "Assujettissement fiscal ".
 Exemple
 Le solde de 0,09 % dû pour les salaires de 2022 doit être déclaré le 5 ou le 15 mai 2023.
La part principale de la taxe d'apprentissage doit être déclarée mensuellement au moyen de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=F34059">déclaration sociale nominative (DSN)</a> :

Service en ligne
Déclaration sociale nominative (DSN)

Accéder au service en ligne

Net-entreprises-GIP Modernisation des déclarations sociales

La DSN doit être faite au cours du mois suivant la période d'emploi rémunérée :
- Le <MiseEnEvidence>5 du mois </MiseEnEvidence>pour les employeurs de 50 salariés et plus et et dont la paie est versée au cours du même mois que la période de travail
- Le <MiseEnEvidence>15 du mois </MiseEnEvidence>dans les autres cas (employeurs de 50 salariés et plus en décalage de paie, employeurs de moins de 50 salariés)
La déclaration à la taxe d'apprentissage doit être déclarée établissement par établissement, à l'aide du bloc "Assujettissement fiscal ".
Exemple
Pour le mois de janvier 2023 : la part principale de la taxe d'apprentissage est déclarée en DSN le 5 ou le 15 février 2023.

La <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> comprend les 2 éléments suivants :

Fraction principale versée à l'Urssaf <MiseEnEvidence/>aux mêmes échéances périodiques que les cotisations de sécurité sociale<MiseEnEvidence/>, c'est-à-dire mensuellement.
Fraction « solde » versée annuellement à l'Urssaf .

Attention :

En Alsace-Moselle, seule la fraction principale de la TA est due. Il n'y a pas de solde à payer.

L'employeur doit payer la part principale de la taxe chaque mois au moment du dépôt de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=F34059">DSN</a> (5 ou 15 du mois).
Certaines TPE ont choisi de régler leurs cotisations de façon trimestrielle. Dans ce cas, la TA sera donc également payée trimestriellement.
Ce paiement doit être fait auprès de l'<a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R44849">Urssaf</a>
Exemple
Pour le mois de janvier 2023, le paiement de la part principale de la taxe d'apprentissage a lieu le 5 ou le 15 février 2023.
Pour les TPE payant leurs cotisations de façon trimestrielle (pour les mois de janvier à mars 2023), le paiement de la part principale de la taxe d'apprentissage a lieu le 15 avril 2023
Le montant du solde de la taxe d'apprentissage doit être versé annuellement auprès de l'Urssaf. Il est payé en mai de l'année N+1.
Exemple
Le solde de 0,09 % dû au titre des salaires 2022 est payé le 5 ou le 15 mai 2023.
Le solde de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> n'est pas dû en Alsace-Moselle.

À savoir

À partir de mai 2023, la plateforme de fléchage SOLTéA permettra aux employeurs de choisir, parmi une <a href="https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000044792185" target="_blank">liste nationale</a>, les établissements bénéficiaires auxquels ils souhaitent affecter le solde de la taxe d’apprentissage.
Le solde de la <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R62163">TA</a> est versé par l'intermédiaire de la Caisse des dépôts et consignations aux établissements destinataires.

La contribution supplémentaire à l'apprentissage (CSA) est due par les entreprises qui remplissent toutes les conditions suivantes :

L'effectif doit être de 250 salariés et plus.
Il faut être soumis à la taxe d'apprentissage (TA).
Il faut employer moins de 5 % de salariés (par rapport à <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=F24332">l'effectif annuel moyen</a>) appartenant à l'une des catégories suivantes : <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R54805">alternant</a>, salarié dans sa première année d'embauche en CDI à la suite d'un contrat d'alternance, jeune bénéficiant d'une <a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R57462">Cifre</a>

Cette contribution est progressive : moins l'entreprise emploie de jeunes en alternance par rapport à son effectif total, plus elle paie de une contribution importante.

L'entreprise peut être exonérée de la contribution supplémentaire à l'apprentissage (CSA) si elle remplit les 2 conditions suivantes :

Elle a au moins 3 % d'alternants (contrat d'apprentissage et contrat de professionnalisation) dans son effectif.
Elle a augmenté d'au moins 10 % le nombre d'alternants par rapport à l'année précédente.

Comme pour la taxe d'apprentissage, la CSA est basée sur la masse salariale de l'année précédente.

Elle comprend les sommes suivantes :

Rémunérations soumises aux cotisations sociales
Avantages en nature versés par l'entreprise (salaires, indemnités, primes, gratifications, cotisations salariales, pourboires notamment)

Pour le calcul de la taxe, les rémunérations imposables sont arrondies à l'euro le plus proche (la fraction d'euro égale à 0,50 € est comptée pour 1).

La CSA est perçue par l'<a href="https://marignana.fr/entreprises/?xml=R44849">Urssaf</a> ou la Caisse de la mutualité sociale agricole.

Le taux de la CSA varie en fonction du pourcentage d'employés en contrat d'alternance (contrat d'apprentissage ou de professionnalisation) par rapport à l'effectif global.

Taux de la contribution supplémentaire à l'apprentissage (CSA) en fonction du nombre d'alternants par rapport à l'effectif moyen annuel - Rémunérations versées en 2022 (taxe payable en 2023)
Nombre d'alternants en rapport à l'effectif moyen annuel	Cas général	Alsace-Moselle
Moins de <span class="valeur">1 %</span> (de 250 à 2000 salariés)	<span class="valeur">0,4 %</span>	<span class="valeur">0,208 %</span>
Moins de <span class="valeur">1 %</span> (effectif > 2000 salariés)	<span class="valeur">0,6 %</span>	<span class="valeur">0,312 %</span>
Entre <span class="valeur">1 %</span> et <span class="valeur">2 %</span>	<span class="valeur">0,2 %</span>	<span class="valeur">0,104 %</span>
Entre <span class="valeur">2 %</span> et <span class="valeur">3 %</span>	<span class="valeur">0,1 %</span>	<span class="valeur">0,052 %</span>
Entre <span class="valeur">3 %</span> et <span class="valeur">5 %</span>	<span class="valeur">0,05 %</span>	<span class="valeur">0,026 %</span>
><span class="valeur"> 5 %</span>	Exonéré

Code du travail : articles L6241-1 à L6241-5

Taxe d'apprentissage et dépenses imputables sur le solde de la taxe
Code du travail : article L6241-4 et L6241-5

Dépenses imputables sur le solde de la taxe d'apprentissage
Code du travail : article D6241-8

Exonération de la taxe d'apprentissage
Code du travail : articles D6241-29 à D6241-32

Déductions de la taxe d'apprentissage
Code du travail : articles R6241-19 à R6241-24

Solde de la taxe d'apprentissage

Simulateur du coût d'embauche

Simulateur
Déclaration sociale nominative (DSN)

Téléservice

Entreprises

Taxe d'apprentissage (TA) et contribution supplémentaire à l'apprentissage (CSA)

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